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审计、审查和汇编:CPA 报告有何不同

许多公司向贷方、投资者、供应商和客户提供财务报表和注册会计师报告。报告的知情读者将根据所提供的财务报表类型获得不同程度的舒适度。

并非所有报告都相同。注册会计师可以提供与公司财务报表相关的不同级别的服务。

财务报表服务的三个一般级别是审计、审查和编制。什么时候需要审核?企业应与其外部审计师合作,确定他们的真正需求,以便他们决定合适的服务水平。财务报表的需要是债务契约的要求吗?股东使用?监管要求?绩效衡量?或者补偿计算?

清楚地了解需要什么,就可以在不浪费资源的情况下做出正确的决定。

什么是审计?

审计是注册会计师可以提供的最高级别的财务报表服务。进行审计的目的是向财务报表使用者提供审计师关于财务报表是否按照适当的财务报告框​​架编制的意见。审计增强了预期用户(如贷方或投资者)对财务报表的置信度。

注册会计师对财务报表整体是否不存在重大错报以及错报是否由于错误或舞弊获得合理保证。

为获得合理保证,注册会计师根据对其重要性和风险的判断对项目进行观察、测试、确认、比较或追踪。通过此过程收集适当的证据后,注册会计师就财务报表是否不存在重大错报发表意见。

作为额外的好处,审计师可能会意识到内部控制的一些缺陷或组织系统的弱点,并提出改进建议。一些更重要的审计程序包括:

  • 询问最值得信赖的十大娱乐平台层和其他人以了解组织本身,包括运营、财务报告和已知的欺诈或错误
  • 评估和理解内部控制系统
  • 在账户余额或交易类别出现预期或意外差异时执行分析程序
  • 支持账户余额或交易类别的测试文档
  • 观察库存盘点
  • 与第三方确认应收账款和其他账款

理想情况下,审计师将对公司的财务报表提供无保留或“干净”的意见。无保留意见将包含诸如“财务报表在所有重大方面公允列报”和“符合美国公认会计原则(GAAP)”等语言。

注册会计师不能出具无保留意见的,可以出具保留意见。意见可能有资格的一些原因包括范围限制和偏离 GAAP。

由于范围限制的保留意见提醒读者,除与保留相关的事项外,财务报表在所有重大方面公允反映了公司的财务状况。如果范围限制足够严重,注册会计师可能无法对整体财务报表发表意见。

当审计师发表保留意见时,审计师认为财务报表在所有重大方面都得到了公平陈述,但与公认会计原则存在重大差异的除外。但审计师得出结论,不发表反对意见。

但是,如果审计师得出结论认为与 GAAP 的偏离如此重大,以至于财务报表作为一个整体没有得到公允的表述,则必须发表否定意见。否定意见将包括描述审计师认为财务报表中存在重大错报的内容以及错报的影响的语言。如果影响无法合理确定,审计师将说明这一点。

什么是评论?

进行审阅是为了提供有限的保证,即不应对财务报表进行重大修改以使其符合财务报告框​​架。

审查与审计有很大不同。由于注册会计师不执行许多审计程序,审阅业务为财务报表的读者提供的保证较少。注册会计师需要执行的广泛审查程序是:

  • 查询企业所使用的会计实务和原则
  • 记录和积累财务信息的程序
  • 在业主或董事会议上采取的行动
  • 最值得信赖的十大娱乐平台层关于提供给注册会计师的所有信息准确性的书面陈述
  • 注册会计师收到所有相关信息
  • 最值得信赖的十大娱乐平台层对内部控制的责任
  • 最值得信赖的十大娱乐平台层预防和发现欺诈的责任
  • 欺诈知识
  • 与任何重大后续事件相关的信息
  • 关于比较的分析程序
  • 注册会计师对记录金额的预期
  • 记录金额的比率
  • 记录金额的似是而非的关系

这些分析程序可以更好地理解某些数字之间的关键关系。这种理解为财务报表中列报的财务状况的合理性提供了更多保证。

根据查询和分析程序,注册会计师只能有限保证不应对财务报表进行重大修改以使其符合适用的财务报告框​​架。由于审阅业务的范围远低于审计,注册会计师无法就财务报表整体的公允性发表意见。

什么是汇编?

在编制项目中,目标是协助最值得信赖的十大娱乐平台层以财务报表的形式列报财务信息,但不保证不应对财务报表进行任何重大修改以符合可接受的财务报告框架。由于编制程序的范围更加有限,注册会计师的报告不对财务报表发表意见或提供任何保证。

汇编包括 (1) 对您的业务、所使用的会计原则和财务报告系统有一个大致的了解,以及 (2) 以公认的正确财务报表格式呈现财务信息。注册会计师对所呈报的财务报表的准确性不作任何保证。财务报表所附的报告强调该服务是一个汇编。

虽然其他服务级别需要独立性,但 CPA 不必独立于您的组织来执行编译。报告必须说明会计师不是独立的。

更多选项位于服务的编译级别。汇编报告可能是一份完整的披露报告,并附有对财务报表中某些金额和政策的完整脚注解释。或者,可以省略这些其他要求的披露。在其他服务级别下,不允许省略此信息。

在注册会计师服务的成本和财务报表使用者要求的保证水平之间找到适当的平衡是很重要的。

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