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《重建更好法案》——关键税收规定的亮点

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美国众议院于 2021 年 11 月 19 日以 220 票对 213 票通过了拜登总统议程的关键部分。《重建更好法案》(BBBA) 包括许多与医疗保健、气候变化和移民等领域相关的条款。教育、社会项目,当然还有税收。

对赤字的影响

众议院投票是在国会预算办公室 (CBO) 于 11 月 18 日发布对该立法的评分之后进行的。CBO 估计该立法将在 10 年内使赤字增加 3670 亿美元。

但是,CBO 评分并未考虑因遵守联邦税法而产生的任何额外收入。 BBBA 为 IRS 拨款 800 亿美元以加强执法(CBO 确实在其计算中包括了这一点),可能主要针对高财富个人、企业和海外交易。美国财政部“保守地”估计,美国国税局执法力度的加强将在 10 年内增加 4000 亿美元的收入。

重大税务建议

一揽子计划的资金主要来自对高收入个人和企业的增税,但该法律还包括对符合条件的纳税人的税收减免。一些最著名的税收相关规定包括:

州和地方税 (SALT) 扣除。 BBBA 将修订《减税和就业法案》(TCJA),将 2021 年至 2031 年的纳税年度所谓的 SALT 扣除上限从 10,000 美元提高到 80,000 美元(已婚纳税人单独申报为 40,000 美元)。限制将恢复到 10,000 美元2032。

高收入附加税。 BBBA 将对修正调整后总收入 (MAGI) 超过 1,000 万美元(已婚纳税人单独申报为 500 万美元)的个人征收 5% 的附加税。它对超过 2500 万美元的 MAGI 增加了 3% 的附加税(已婚纳税人单独申报为 1250 万美元)。对于 MAGI 超过 200,000 美元和 500,000 美元的低得多的门槛,信托将需要缴纳附加税。附加税将于 2022 年生效。

净投资所得税 (NIIT)。 BBBA 将扩大 3.8% 的 NIIT,以适用于高收入个人的贸易或商业收入,无论他们是否积极参与业务。联合申报者的收入门槛超过 500,000 美元,单身申报者超过 400,000 美元,已婚夫妇分别申报超过 250,000 美元。 NIIT 目前仅适用于被动收入的商业收入。

儿童税收抵免 (CTC)。 美国救援计划法案 (ARPA) 将 CTC 从每名儿童 2,000 美元扩大到每名 6 至 17 岁儿童 3,000 美元和每名 6 岁以下儿童 3,600 美元。 BBBA 会将扩张期延长至 2022 年。

保费税收抵免 (PTC)。 ARPA 扩大了 PTC 在 2021 年和 2022 年通过平价医疗法案交易所(例如 Healthcare.gov)购买的健康保险的可用性。BBBA 将扩大范围延长到 2025 年。

退休储蓄。 BBBA 对拥有大量退休账户余额的高收入纳税人利用某些税收减免的能力提出了一些限制。例如,从 2029 年开始,如果纳税人的收入超过一定数额,并且这些捐款会导致个人的 IRA 和固定缴款账户的总价值达到截止日期,它将禁止在一个纳税年度向罗斯 IRA 或传统 IRA 进行额外供款。上一个纳税年度结束时超过 1000 万美元。该法案还将对这些纳税人施加新的强制性分配要求。但一些与退休相关的规定将于 2022 年生效,例如限制并在某些情况下消除罗斯转换的规定。

超额的商业损失。 BBBA 将使《减税和就业法》对转嫁实体和独资经营者可用于抵消普通收入的超额业务损失金额的限制永久化。它还将为未使用的超额业务亏损创建新的结转,而不是将它们作为净运营亏损结转。

研发成本的税务处理  TCJA 包括一项规定,要求企业从 2022 年开始将其研发成本资本化并在五年内摊销,而不是目前能够扣除这些费用。 BBBA 将把法律变更的生效日期从 2022 年推迟到 2026 年。

最低公司税率。 BBBA 将对从 2022 年之后开始的纳税年度向股东报告超过 10 亿美元利润(账面收入与税收收入)的公司的利润征收 15% 的最低税。

股票回购的消费税。 BBBA 包括对美国上市公司股票回购的公平市场价值征收 1% 的消费税,这将在 2021 年之后的回购生效。

商业利息扣除。 BBBA 将对 2022 年后开始的纳税年度的某些属于国际财务报告集团的公司可以扣除的净利息费用金额增加新的限制。

其他涉税规定。  虽然超出了本文的范围,BBBA 还包括一些影响涉外和国际税收以及各种绿色能源激励措施和税收抵免的条款。

进入参议院

现在该法案已被众议院通过,它仍然必须在参议院争取通过,在那里它面临更多的辩论。参议院投票预计要到 12 月底才会进行。参议院很可能会对该法案进行一些修改,其中可能包括对某些税收条款的修改。我们会及时通知您重要的进展。 联系我们 如果您想讨论上述任何规定。

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